年度汇算清缴年度汇算清缴资产折旧摊销及纳税调整明细表怎么填

一、报表覆盖范畴

值得注意的是，那些通过不征税收入形成的资产折旧，是不允许在税前扣除的，这一点需要您单独进行调整。

二、关键列次填报详解

第1列：记录的是资产的原值，也就是会计账簿上的数值，包括今年处置的资产原值。

第2列：显示的是本年的折旧额或摊销额，这其中也包括了处置资产当年的计提部分。

第4列：体现的是资产的计税基础，也就是税法所认可的资产原值。通常情况下，它与会计原值是一致的，但特殊情形除外。

第5列：展示的是按照税法规定计算的折旧额，这里并不包括加速折旧的部分。

第6列：关于加速折旧额，如果您的企业享受了税收优惠，这一列就会显示加速折旧的金额。填写此表时还需注意填写A105081表。

第9列：纳税调整额，这是通过第2列减去第5列再减去第6列得出的。如果是正数，则表示需要调增；如果是负数，则表示需要调减。

三、特殊情形应对

面对一些特殊情况，我们需要这样处理：

1. 加速折旧政策：对于计算机、电子设备制造业等特殊行业，如果选择了缩短折旧年限或一次性扣除，那么您需要在对应的行次（如第8-17行）填写加速折旧的金额。

2. 资产处置问题：即使您的资产在今年被处置了，您仍然需要完整地填报其原值及折旧数据，不能直接在表中进行冲减。

3. 跨年度调整：对于那些一次性扣除的资产，您需要在后续的年度里逐年进行调增，比如那个笔记本电脑的案例。

四、操作实例展示

让我们看两个实例来更好地理解：

案例1：某公司在2024年购入了一台环保设备，花费了500万元。会计上按照5年来折旧，但税法允许一次性扣除。那么，在第2列中填写的是会计折旧额100万元，第5列为0（因为税法不适用一般折旧），第6列则是500万元（一次性扣除的金额）。第9列显示的是调减的万元数。

案例2：使用财政专项拨款购置的设备，会计上每年折旧60万元。但在税收方面，关于使用不征税收入形成的资产有特殊规定。在这种情况下，第5到8列的税收金额都是0，而第9列则需要调增60万元。

五、填报须知

最后要提醒各位的是：

1. 2024年度的汇算清缴已在2025年5月31日截止，请确保按时完成。

2. 在进行电子申报时，系统会自行校验数据间的逻辑关系，特别是第9列的数据需要与主表的数据相衔接。